Amortizare cheltuieli: când deduci un bun integral și când îl împărțim pe mai mulți ani

Atunci când ai un PFA și cumperi echipamente, licențe software sau alte bunuri necesare activității, nu poți deduce întreaga sumă dintr-o dată dacă valoarea lor este mare. În schimb, aceste cheltuieli se deduc treptat, pe parcursul mai multor ani, printr-un proces numit amortizare.

Amortizarea reprezintă împărțirea cheltuielii pe o perioadă stabilită prin lege, în funcție de durata de utilizare a bunului respectiv. Așa că dacă factura a apărut la Cheltuieli, dar suma deductibilă nu a crescut cu tot prețul, nu e o greșeală.

Amortizarea contează doar dacă PFA-ul tău e în sistem real. Partea teoretică, cu exemple de calcul, o găsești în articolul despre amortizarea mijloacelor fixe pentru PFA în 2026.

Ce tipuri de bunuri trebuie amortizate?

Un bun trebuie amortizat dacă îndeplinește ambele condiții:

1. Are o valoare de cel puțin 2.500 lei, pentru achizițiile făcute până la finalul anului 2025, respectiv 5.000 lei, pentru achizițiile făcute începând cu 1 ianuarie 2026.
2. Este utilizat pentru activitatea economică a PFA-ului pentru o perioadă mai mare de un an.

Câteva exemple de bunuri care trebuie amortizate:

• Laptopuri și calculatoare
• Echipamente foto-video
• Mașini și alte mijloace de transport
• Mobilier de birou
• Echipamente industriale sau utilaje

Dacă un bun costă sub prag (2.500 lei pentru achizițiile din 2025, 5.000 lei pentru cele din 2026), se deduce integral în anul achiziției și nu trebuie amortizat.

Serviciile nu se amortizează, indiferent de cost. Cursurile, promovarea, colaborările sau consultanța se deduc integral în anul plății. Rezumatul scurt al regulii e și în întrebarea despre plafonul de amortizare.

Pragul se aplică pe fiecare produs, nu pe totalul facturii

Ne uităm la prețul fiecărui produs de pe factură. Două telefoane de 3.000 lei pe aceeași factură nu se amortizează: totalul e 6.000 lei, dar fiecare produs e sub prag.

Excepția e când produsele formează un tot unitar, adică funcționează doar împreună, ca un singur bun. Un calculator cumpărat pe piese e exemplul clasic. În cazul ăsta adunăm valorile, iar dacă totalul trece de prag, ansamblul se amortizează.

Nu există o limită lunară sau anuală pentru totalul cheltuielilor deductibile. Contează ca fiecare cheltuială să fie legată de activitatea ta.

Ce se întâmplă cu licențele și abonamentele software

O licență software nu e un serviciu obișnuit. Pentru amortizare o tratăm ca pe un bun fără formă fizică (imobilizare necorporală), așa că se aplică același prag: o licență de 6.000 lei se amortizează, chiar dacă nu cumperi nimic fizic.

Durata de amortizare a unei licențe urmează perioada de valabilitate din contract. Un abonament valabil un an se amortizează pe 12 luni, dar oricum îl reînnoiești anul următor. 

Pachete cu componente diferite

Uneori cumperi un kit care conține mai multe lucruri: un echipament, manuale, formulare și licența de utilizare. Le analizăm separat, după prețurile individuale de pe factură:

Dacă factura are un singur preț pentru tot kitul, fără valori separate, [DE VERIFICAT: cum tratează SOLO un kit fără prețuri individuale pe factură].

Perioade de amortizare

Duratele vin din Catalogul Mijloacelor Fixe (HG 2139/2004). Pentru multe categorii, catalogul dă un interval, nu o valoare fixă. Durata din interval o alegem noi, în funcție de categoria bunului. Iată câteva exemple de bunuri și perioade de amortizare:

Uneori ne ceri durata minimă din interval, ca deducerea să meargă mai repede. Pentru echipamentele fizice păstrăm încadrarea aleasă pe categoria bunului. Corectăm durata doar când natura reală a cheltuielii o cere, cum e cazul unei licențe anuale. 

Când începe deducerea și ce vezi în cont

Amortizarea începe din luna următoare achiziției, pentru că bunul trebuie folosit o lună întreagă. Suma deductibilă lunară e prețul împărțit la numărul de luni. Un laptop de 7.200 lei amortizat pe 36 de luni îți aduce 200 lei de cheltuială deductibilă în fiecare lună.

Factura apare la Cheltuieli imediat ce o importăm din SPV sau imediat ce o încarci. Procesarea completă poate dura până la 30 de zile. Ratele lunare de amortizare le înregistrăm noi, lună de lună, chiar dacă nu le vezi încă separat în cont.

Modificări fiscale 2026

În martie 2026, a fost publicată o ordonanță de urgență prin care plafonul pentru amortizare a crescut de la 2.500 de lei la 5.000 de lei. Astfel, începând cu achizițiile anului 2026, un produs se amortizează doar dacă costă cel puțin 5.000 de lei.

Produsele achiziționate înainte de anul 2026 rămân în amortizare până la final, pe regulile de la momentul achiziției. Schimbarea nu afectează achizițiile dinainte de 1 ianuarie 2026.

Ce se întâmplă dacă închizi PFA-ul înainte de finalul amortizării

Dacă vrei să-ți închizi PFA-ul (radiere de la Registrul Comerțului) și ai bunuri care încă se amortizează, de exemplu un laptop cumpărat acum un an, trebuie să rezolvi întâi situația lor.

Înainte de radiere, bunul trebuie vândut la un preț mediu de piață, adică la cât s-ar vinde un produs asemănător, în starea în care e acum. Pentru vânzare emiți factură din PFA, ca pentru orice alt venit al activității.

Valoarea rămasă de amortizat devine cheltuială deductibilă în momentul vânzării. Ce nu ai apucat să deduci până atunci se deduce deodată.

Exemplu: ai cumpărat în ianuarie 2026 un laptop de 6.000 lei, amortizat pe 36 de luni (aproximativ 166,67 lei pe lună). Îți închizi PFA-ul după 12 luni. Până atunci ai dedus 2.000 lei, deci mai rămân 4.000 lei. Vinzi laptopul cu 3.500 lei: emiți factură pentru 3.500 lei, iar cei 4.000 lei rămași se deduc integral la momentul vânzării.

După ce ai vândut bunul, scrie-ne ca să ne asigurăm că vânzarea și valoarea rămasă sunt introduse corect în contabilitate.

Ai o achiziție mare în plan?

Dacă nu ești sigur cum se va trata o achiziție mare, scrie-ne înainte să cumperi și trimite-ne oferta sau factura proformă.