Cheltuieli deductibile: cum deduc cheltuielile cu mașina?

Cuprins:

Deducerea integrală este posiblă doar dacă autoturismul este folosit exclusiv în scop profesional.
Pentru aceasta, trebuie:

• să întocmești foi de parcurs, care să includă: data deplasării, traseul, scopul, numele persoanei, kilometrii parcurși, norma de consum
• să păstrezi documente justificative (facturi pentru combustibil, reparații etc.)
• activitatea PFA-ului trebuie să fie de transport/șofer

Notă importantă: La SOLO, vrem să ne asigurăm că ai o contabilitate completă și corectă. Orice eroare într-o foaie de parcurs poate duce la greșeli, recalculări de impozit sau chiar amenzi. Pentru că nu putem verifica aceste documente, nu procesăm foi de parcurs și deducem cheltuielile cu combustibilul în procent de 50%, ca să eviți orice risc.

Cum deduc achiziția unei mașini?

Cumpărarea unei mașini pe PFA implică mai mulți pași importanți. Iată ce presupune această achiziție, explicat clar și simplificat:

1. Înregistarea în evidența contabilă: în baza contractului de vânzare-cumpărare sau a facturii, se va înregistra în Registrul Jurnal de Încasări și Plăți achiziția autoturismului. 

2. Calculul amortizării

   • Dacă prețul mașinii este de cel puțin 2500 de lei, atunci autoturismul se va amortiza pe o perioada de 48-72 de luni. 

   • Limita maximă deductibilă, pe lună, este de 1500 de lei. 

3. Regim TVA (dacă ești plătitor de TVA)

   • TVA se deduce integral dacă autoturismul va fi folosit exclusiv în activitatea PFA și poți dovedi, prin foi de parcurs.

   • TVA se deduce în procent de 50% pentru utilizarea mixtă.

Condiții de deductibilitate

Trebuie ca mașina să fie pe PFA? 

Răspuns scurt, nu. Dacă folosești mașina în interesul activității, poți deduce o mare parte din cheltuieli, chiar dacă aceasta este în proprietate personală sau închiriată. Iată ce documente îți sunt necesare dacă mașina nu e pe PFA: 

• Dacă mașina este proprietate personală, trebuie să te asiguri că închei un contract de comodat între tine și PFA. Poți descărca un model de aici.  
• Dacă mașina este închiriată, trebuie să te asiguri că ai contractul de închiriere încheiat între proprietarul mașinii și PFA. 

De ce documente am nevoie? 

Pentru a putea deduce cheltuielile cu autoturismul, trebuie să te asiguri că ai: 

• Bon fiscal, pe care să fie menționat CUI-ul PFA-ului (pentru cheltuielile mai mici de 100 de euro)
• Factură fiscală cu datele PFA (pentru cheltuieli mai mari de 100 de euro). 

Notă importantă: facturile fiscale primite după data de 1 iulie 2024, de la furnizori din România, trebuie obligatoriu să fie primite și în SPV, pentru a fi deduse. 

Pot avea mai multe mașini? 

Pentru PFA-uri, cheltuielile auto pot fi deduse în limita unui singur autovehicul. Deci, nu pot deduce cheltuielile a două sau mai multe mașini, simultan. Limitarea se aplică și în cazul altor tipuri de autovehicule, de exemplu motocicletă/scuter. 

Ce cheltuieli pot deduce? 

Sunt deductibile, în procent de 50% cheltuielile de funcționare, întreținere, combustibil, reparații. Exemple: 

• Combustibil
• ITP
• Rovinietă
• Taxe de drumuri (pod, autostradă)
• Reparații, revizii și piese auto
• Consumabile (odorizant mașină)

Chiar dacă în lista de cheltuieli apar cu suma întreagă, pentru calculul venitului net se ia în considerare doar 50% din sumă. 

Cheltuieli nedeductibile 

Asigurările RCA și CASCO sunt deductibile numai pentru autovehiculele închiriate, în leasing sau achiziționate pe PFA. Acestea nu sunt deductibile pentru mașinile personale, date în folosință PFA-ului prin contractul de comodat. 

Impozitul local este o cheltuială deductibilă numai pentru mașinile achiziționate pe PFA. 

Amenzile rutiere nu sunt deductibile. 

Concluzie

Pentru un PFA în sistem real, cheltuielile auto pot fi o parte importantă din evidența contabilă. Dar, înainte de a vorbi despre cât poți deduce, e esențial să înțelegi când și cum se aplică deducerea, ce documente trebuie păstrate și care sunt limitele impuse de lege.