Sisteme de impozitare - întrebări frecvente

Cuprins:

Care sunt sistemele de impozitare?

Există două tipuri de PFA în funcție de sistemul de impozitare și anume PFA în sistem real și un PFA la norma de venit.

Ce presupune contabilitatea unui PFA în sistem real?

PFA-urile în sistem real vor ține evidența veniturilor și a cheltuielilor. Taxele unui PFA în sistem real se vor raporta la venitul net (venit încasat minus cheltuieli deductibile). Înregistrarea cheltuielilor va reduce venitul net și implicit taxele.

Ce taxe plătește un PFA la norma de venit?

Taxele unui PFA la norma de venit se vor determina în funcție de norma de venit. Norma de venit este un plafon anual de încasări în baza căruia se determină taxele. Norma de venit este stabilită de ANAF în fiecare an, în fiecare județ pentru anumite domenii de activitate.

Exemplu: norma de venit pentru un PFA care în 2024 are codul CAEN principal 8559 cu sediul în București este 46.600 lei. Acest PFA va plăti taxe ca și când venitul lui anual este 48.600 de lei.

PFA-urile la norma de venit vor ține doar evidența încasărilor și nu pe cea a cheltuielilor (deoarece taxele se calculează în funcție de norma de venit și nu de venitul încasat). De asemenea, acest tip de PFA-uri nu poate deduce cheltuieli.

Când mă pot încadra la norma de venit?

Doar anumite activități se pot încadra la norma de venit. Lista codurilor CAEN care pot fi încadrate la norma de venit se poate găsi aici.

Un PFA care are mai multe coduri CAEN poate fi la norma de venit dacă toate codurile se încadrează la norma. Dacă un cod CAEN nu se poate încadra la norma, PFA-ul este obligat să se impoziteze în sistem real. Dacă un PFA are două coduri CAEN la norma de venit, normele se vor însuma pentru a stabili norma totală care va fi folosită pentru calculul taxelor.

Când se poate reduce norma de venit?

Norma de venit se poate reduce în mai multe scenarii:

• Pentru PFA-urile care încep activitatea în cursul anului, norma de venit se raportează la numărul de zile rămase până la sfârșitul anului. 
  Exemplu: Un PFA care începe activitatea pe 7 iulie 2025 va avea 178 de zile de activitate în 2025. Astfel, norma se va reduce și se va calcula ca norma anuală/365 zile înmulțit cu 178 de zile. De exemplu, un PFA cu codul CAEN 8559 cu sediul în București cu o norma de venit de 48.600 începe activitatea pe 7 iulie 2025. Norma recalculată este 48.600/365*178 de zile de activitate și anume 23.701 lei.
• În funcție de județul sediului, se pot aplica diferiți factori de reducere. De exemplu, pentru PFA-urile cu sediul în București, norma de venit se reduce cu 50% pentru persoanele angajate cu contract de muncă, normă întreagă.

Când este obligat un PFA la norma de venit să treacă în sistem real?

Dacă încasările tale ca PFA la norma de venit în 2025 vor depăși 25.000 de euro, în 2026 vei fi obligat să treci în sistem real de impozitare.

Concret, pentru un PFA care in 2025 a fost la norma de venit, dar este nevoit legal să treacă în sistem real din 2026:

• Pâna pe 25 mai 2026 va depune declarația unica prin care stabilește sistemul de impozitare pentru 2025 și prin care declară alte tipuri de venituri pentru 2026 (chirii, bursa, dividende, etc).
• Pâna pe 25 mai 2026 va plati taxele (în regim de norma de venit) pentru 2025 pe baza declaratiei unice
• In mai 2027 va depune declarația unica pentru 2026, iar taxele se vor calcula în sistem real pentru 2026.

Când poate trece un PFA în sistem real la norma de venit? 

Pentru a putea trece la norma de venit, un PFA în sistem real trebuie: 

• să se asigure că pe tot parcursul anului în care își dorește să fie impozitat la norma de venit, codurile CAEN autorizate se pot încadra la norma de venit. 
  Exemplu: Dacă până acum am făcut marketing (CAEN 6201, sistem real) și mă hotărăsc să îmi schimb activitatea în cea de meditații (CAEN 8559), voi putea trece la norma de venit abia de anul viitor, deoarece anul acesta am desfășurat deja activități ce duc la impozitarea în sistem real. 
• sistemul real trebuie menținut cel puțin 2 ani fiscali consecutivi, deci poți trece la normă dacă ai finalizat cei 2 ani în sistem real. Dacă nu treci la normă de venit la finalizarea acestor 2 ani fiscali, trebuie să aștepți încă 2. 
  Exemplu: un PFA înființat în 2022, care a ales pentru anul 2022 sistemul real, poate trece la normă în anul 2024. Dacă rămâne în 2024 în sistem real, va putea alege norma în 2026, ș.a.m.d.