Poți schimba sistemul de impozitare al PFA-ului? Ce reguli se aplică în fiecare sens

Cuprins:

Ai pornit cu normă de venit pentru că părea simplu, dar afacerea ta a crescut și acum te întrebi dacă merită să treci în sistem real. Sau poate ai adăugat un cod CAEN nou și cineva ți-a spus că ești obligat să schimbi sistemul chiar în anul acesta, nu de anul viitor. Vestea bună e că trecerea în sine nu e complicată din punct de vedere tehnic. Vestea mai puțin bună e că nu poți sări dintr-un sistem în altul oricând vrei — mai ales dacă vrei să te întorci la normă după ce ai fost în sistem real. Dacă vrei mai întâi să înțelegi diferența dintre cele două sisteme, citește aici; dacă știi deja despre ce e vorba, treci direct la partea de trecere de mai jos.

Ce sistem poți alege depinde de codurile tale CAEN

Orice cod CAEN poate fi impozitat în sistem real. Nu orice cod CAEN poate fi impozitat la normă de venit — doar activitățile din lista publicată anual de ANAF, pe județe, se încadrează acolo.

Dacă ai un singur cod CAEN și acesta se încadrează la normă, poți alege oricare din cele două sisteme. Dacă ai mai multe coduri CAEN, contează toate: dacă măcar unul dintre ele e eligibil doar în sistem real, ești obligat să te impozitezi în sistem real pentru toată activitatea, indiferent câte dintre celelalte coduri s-ar încadra la normă.

Mai există o condiție care nu ține deloc de codul CAEN: dacă îți desfășori activitatea fizic din afara României — indiferent de țară sau de motiv — nu poți fi la normă de venit, chiar dacă activitatea ta ar fi eligibilă altfel. În acest caz ești obligat să te impozitezi în sistem real.

Cum alegi sistemul de impozitare când înființezi PFA-ul

Sistemul de impozitare se stabilește prin declarația unică, depusă până pe 25 mai, în primăvara anului următor înființării. Acolo alegi, dacă ești eligibil, între sistem real și normă de venit.

De la normă la sistem real: poți oricând, fără restricții

Dacă ești la normă de venit și vrei să treci în sistem real, nu ai nicio restricție. Poți depune declarația unică pentru anul următor direct în sistem real, în loc de normă. Mai mult, dacă ai depus deja declarația pentru anul curent la normă, o poți rectifica și trece anul curent în sistem real — ai timp să faci asta până depui declarația unică din anul următor, deci practic până la termenul de anul viitor.

Există și situații în care trecerea la sistem real nu mai e opțională:

• Ai depășit 25.000 de euro încasări într-un an fiscal cât ai fost la normă. În acest caz, ești obligat să treci în sistem real, dar abia din anul următor — anul în care ai depășit plafonul rămâne calculat la normă.
• Ai adăugat, în timpul anului, un cod CAEN eligibil doar pentru sistem real. Aici trecerea e imediată, pentru anul în curs, nu de anul viitor — nu poți avea două sisteme de impozitare în paralel, pe același an fiscal.
• ANAF reclasifică activitatea pe care ai declarat-o la normă. Dacă ANAF stabilește că activitatea ta se încadrează de fapt la sistem real, ești obligat să rectifici declarația respectivă — indiferent câți ani au trecut de la depunerea ei. Aici nu se mai aplică limita de un an de care am vorbit mai sus; trecerea e obligatorie oricât timp a trecut între timp.

De la sistem real la normă: aici ai două condiții de respectat

Trecerea inversă, din sistem real în normă, e restricționată. Trebuie să respecți două condiții simultan:

1. Ai stat minimum 2 ani fiscali consecutivi în sistem real. De exemplu, dacă ai intrat în sistem real din 2026, poți trece la normă cel mai devreme din 2028. Dacă nu faci trecerea atunci, rămâi legat de un nou ciclu de 2 ani și poți încerca din nou abia din 2030.
2. Toate codurile tale CAEN trebuie să fie eligibile la normă. Dacă la finalul ciclului de 2 ani ai și un singur cod care se impozitează doar în sistem real, nu poți trece — indiferent cât de mult timp ai stat în sistem real.

Plafonul de 25.000 de euro nu contează în sensul ăsta: chiar dacă ai facturat mult peste plafon cât ai fost în sistem real, asta nu te oprește să treci la normă, atât timp cât ai respectat ciclul de 2 ani și codurile tale CAEN sunt eligibile.

Concluzie

Direcția în care schimbi sistemul contează. De la normă la sistem real poți trece practic oricând, fie prin declarația de anul viitor, fie rectificând declarația curentă. De la sistem real la normă e nevoie de răbdare: minimum 2 ani fiscali consecutivi în real, plus coduri CAEN eligibile la normă. Fără astea două, rămâi în sistem real până le bifezi pe amândouă. Dacă vrei să vezi cum diferă exact taxele între cele două sisteme, citește Ce taxe plătesc pentru un PFA în 2026?