Normă de venit sau sistem real: ce înseamnă fiecare și cum alegi pentru PFA-ul tău

Cuprins:

La prima declarație de la deschiderea PFA-ului, trebuie să alegi un sistem de impozitare, dar poate nimeni nu ți-a explicat clar ce înseamnă asta pentru taxele tale. Ai văzut termenul "normă de venit" în declarația unică și nu ești sigur dacă te ajută sau te încurcă. Sau vrei să știi dacă poți schimba sistemul și ce se schimbă pentru tine dacă o faci. Sistemul de impozitare pe care îl ai stabilește formula după care se calculează tot ce plătești la stat, așa că merită să înțelegi diferența înainte să bifezi o opțiune în declarație.

Sistemul de impozitare stabilește cum îți calculezi taxele

Ca PFA, plătești taxe fie în sistem real, fie la normă de venit. Alegerea nu e un detaliu birocratic, schimbă complet formula de calcul pentru impozit, CAS (contribuția la pensie) și CASS (contribuția la sănătate).

În sistem real, ții evidența veniturilor și a cheltuielilor. Taxele se calculează la venitul net, adică încasările tale minus cheltuielile deductibile (cheltuielile pe care legea le acceptă ca fiind legate direct de activitatea ta). Cu cât înregistrezi mai multe cheltuieli deductibile, cu atât venitul net e mai mic și taxele, mai mici.

La normă de venit, taxele nu se calculează la ce încasezi efectiv, ci la o sumă fixă stabilită de ANAF. Vezi mai jos exact cum funcționează.

La normă de venit, taxele nu depind de cât încasezi efectiv

Norma de venit este un plafon anual de încasări, stabilit de ANAF în fiecare an, pentru fiecare județ și pentru anumite domenii de activitate. Taxele tale se calculează la această sumă, indiferent cât încasezi în realitate.

Exemplu: pentru codul CAEN principal 8559, cu sediul în București, norma de venit stabilită pentru 2024 a fost de 46.600 lei. Indiferent dacă acest PFA a încasat efectiv 30.000 lei sau 80.000 lei în acel an, taxele s-au calculat la cei 46.600 lei.

Dacă ești la normă de venit, ții evidența doar a încasărilor, nu și a cheltuielilor, pentru că taxele nu depind de cât ai cheltuit. Asta înseamnă și că nu poți deduce cheltuieli, indiferent cât de multe ai avea.

Nu orice activitate se poate încadra la normă de venit, iar norma se ajustează în funcție de situația ta

Doar activitățile din lista publicată de ANAF se pot încadra la normă de venit. Găsești lista normelor pe județe pe site-ul ANAF.

Dacă ai mai multe coduri CAEN autorizate, poți fi la normă de venit doar dacă toate se încadrează la normă. Dacă un singur cod nu se încadrează, ești obligat să te impozitezi în sistem real pentru toată activitatea. Dacă ai două coduri CAEN eligibile, cele două norme se însumează, iar taxele se calculează la suma totală.

Norma de venit se reduce în două situații frecvente. Dacă îți începi activitatea în cursul anului, norma se calculează proporțional cu zilele rămase până la 31 decembrie, după formula: norma anuală ÷ 365 × zilele de activitate. De exemplu, un PFA cu codul CAEN 8559 în București, cu norma anuală de 46.600 lei, care începe activitatea pe 7 iulie, are 178 de zile de activitate în acel an. Norma recalculată e 46.600 ÷ 365 × 178, adică aproximativ 22.725 lei.

Dacă ai și un contract de muncă cu normă întreagă, unele județe reduc norma de venit pentru tine. În București, de exemplu, reducerea e de 50%. Procentul diferă de la un județ la altul, așa că verifici lista specifică județului tău.

Dacă încasările trec de 25.000 euro, treci obligatoriu în sistem real

Dacă ești la normă de venit și încasările tale dintr-un an calendaristic trec de 25.000 euro, ești obligat să treci în sistem real din anul următor.

Concret, pentru un PFA care a depășit plafonul în 2025 și trece obligatoriu în sistem real din 2026, calendarul e acesta:

1. Până pe 25 mai 2026, depune declarația unică prin care stabilește sistemul de impozitare pentru 2025 (normă de venit).
2. Până pe 25 mai 2026, plătește taxele pentru 2025, calculate tot la normă de venit. Trecerea la sistem real nu se aplică retroactiv.
3. În mai 2027, depune declarația unică pentru 2026, iar taxele pentru 2026 se calculează deja în sistem real.

Poți trece de la sistem real la normă de venit, dar cu două condiții

Prima condiție: codurile CAEN pe care le ai autorizate trebuie să se încadreze la normă de venit pe toată durata anului în care vrei să fii impozitat la normă.

Exemplu: dacă ai făcut marketing (CAEN 7311, eligibil doar pentru sistem real) și te hotărăști să treci la meditații (CAEN 8559, eligibil pentru normă), poți trece la normă abia anul viitor. Anul curent ai desfășurat deja activitate care obligă la sistem real.

A doua condiție: trebuie să fi ținut sistemul real cel puțin 2 ani fiscali consecutivi. Dacă la finalul celor 2 ani nu treci la normă de venit, mai aștepți alți 2 ani până poți alege din nou.

Exemplu: un PFA înființat în 2022, care a ales sistemul real pentru 2022, poate trece la normă în 2024. Dacă rămâne în sistem real și în 2024, va putea alege norma abia în 2026.

Concluzie

Sistemul de impozitare pe care îl ai (real sau normă de venit) determină formula după care se calculează tot ce plătești la stat și evidențele pe care ești obligat să le ții. Verifică din timp dacă activitatea ta se încadrează la normă, ce se întâmplă dacă îți treci plafonul de încasări și cât timp trebuie să rămâi într-un sistem înainte să poți trece la celălalt.

Dacă vrei să vezi exact ce taxe rezultă din sistemul tău de impozitare, citește Ce taxe plătesc pentru un PFA în 2026? sau folosește Calculatorul SOLO.